Costa Rica: territoriale Besteuerung, und ein Abkommen mit Deutschland

Costa Rica steht auf 56. von 217 in unserer Weltrangliste, mit einem FiScore von 6,7 von 10. Die inländischen Sätze sind unauffällig, der Umgang mit ausländischen Einkünften nicht.

Die Sätze

Costa Rica besteuert territorial, in der saubersten Fassung, die es gibt: keine Überweisungsregel wie in Thailand, keine Bedingung, dass die Einkünfte anderswo schon besteuert wurden, wie in Malaysia. Kein Antrag, kein Regime, keine Frist: es ist die allgemeine Regel.

Das Abkommen, und warum es hier schwerer wiegt

Costa Rica hat vier Doppelbesteuerungsabkommen: Deutschland, Mexiko, Spanien und die Vereinigten Arabischen Emirate. Panama hat keines mit Deutschland, Paraguay auch nicht.

Was es bringt: bei doppelter Ansässigkeit greift die Tie-Breaker-Regel, also ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit. Ohne Abkommen stehen zwei nationale Rechte nebeneinander. Dazu sinken die Quellensteuern auf 5 oder 15 % bei Dividenden und 10 % bei Lizenzen.

Zum Nichtansässigen macht es Sie nicht: wer eine Wohnung behält, über die er verfügen kann, bleibt nach Paragraf 8 der Abgabenordnung unbeschränkt steuerpflichtig. Mehr in steuerlich abmelden.

Der Zugang, und der Ruhestand

Unsere Daten führen das klassische Paar: Pensionär ab 1.000 $ lebenslanger Monatspension, Rentier mit 2.500 $ stabilem Monatseinkommen über die zwei Jahre der Genehmigung. Dazu ein Nomadenvisum ab 3.000 $ im Monat, das schriftlich bestätigt, was die Territorialität ohnehin bewirkt.

Für den Ruheständler ist das der beste Fall, mit einer Einschränkung. Die gesetzliche Rente bleibt in Deutschland steuerpflichtig, und dem beschränkt Steuerpflichtigen fehlt der Grundfreibetrag: besteuert wird ab dem ersten Euro.

Für wen es nicht funktioniert

• Für den, der in Deutschland wohnen bleibt. Ausländische Einkünfte einer costa-ricanischen Gesellschaft bleiben dort unbesteuert, also weit unter 15 %: dafür ist die Hinzurechnungsbesteuerung geschrieben.
• Für den, dessen Umsatz vom costa-ricanischen Markt kommt. Dann gilt der Inlandstarif, für die Gesellschaft bis 30 %.
• Für den Riester-Sparer. Die Zulagen werden beim Wegzug aus EU und EWR zurückgefordert, und Costa Rica liegt außerhalb von beiden.
• Für den, der billig leben will. Costa Rica ist deutlich teurer als die Nachbarn.
• Für den, der eine Gesellschaft ohne Substanz aufsetzt. Costa Rica prüft die Quelle, Deutschland nach Paragraf 10 der Abgabenordnung die Geschäftsleitung.

Für wen es aufgeht

Für den Selbstständigen mit ausländischen Kunden, der dort lebt: die Territorialität antwortet ohne Bedingung, das Abkommen deckt den Rest. Die Tabelle steht auf unserer Costa-Rica-Seite, daneben die territorialen Länder.

Quellen

Dirección General de Tributación, die costa-ricanische Steuerverwaltung, und PwC Tax Summaries für die Sätze und die vier Abkommen. Deutsch-costa-ricanisches Doppelbesteuerungsabkommen für die Aufteilung, Paragrafen 8 und 10 Abgabenordnung sowie Paragrafen 7 bis 14 Außensteuergesetz für die deutsche Seite.

Diese Seite informiert, sie berät nicht. Über die Territorialität entscheidet nicht Ihr Wohnort, sondern die Quelle jedes Einkommens: lassen Sie Ihre Verträge daran messen, wie es unsere Nutzungsbedingungen sagen.