Es ist das meistverkaufte Versprechen des deutschsprachigen Internets: eine Gesellschaft in Dubai, auf den Cayman Islands oder den Britischen Jungferninseln gründen, dort 0 oder 9 % zahlen, und weiter in Deutschland wohnen.
Es funktioniert nicht. Nicht wegen einer Grauzone, sondern wegen einer Vorschrift, die genau dafür geschrieben wurde und seit 1972 existiert.
Was die Regel sagt
Die Hinzurechnungsbesteuerung der Paragrafen 7 bis 14 des Außensteuergesetzes greift, wenn drei Dinge zusammenkommen:
- Sie sind in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig,
- Sie beherrschen eine ausländische Gesellschaft, allein oder mit nahestehenden Personen,
- diese Gesellschaft erzielt passive Einkünfte, die im Ausland niedrig besteuert werden.
Dann werden Ihnen diese Einkünfte zugerechnet und in Deutschland besteuert, als hätten Sie sie persönlich erzielt. Ob die Gesellschaft ausschüttet oder nicht, spielt keine Rolle. Das Geld kann auf dem Konto der Firma liegen bleiben: die deutsche Steuer wird trotzdem fällig.
Die drei Wörter, auf die es ankommt
Beherrschen. Es genügt in der Regel, mehr als die Hälfte der Stimmrechte oder des Kapitals zu halten, wobei nahestehende Personen zusammengerechnet werden. Die Anteile auf den Ehepartner zu verteilen löst das Problem nicht.
Passiv. Das Gesetz führt umgekehrt auf, was als aktiv gilt: eine echte Produktion, ein Handel mit Substanz, eine Dienstleistung mit eigenem Personal. Was nicht darunter fällt, ist passiv: Lizenzgebühren, Zinsen, bestimmte Vermietungen, das Halten von Beteiligungen ohne mehr.
Niedrig besteuert. Die Schwelle liegt bei weniger als 15 % effektiver Belastung. Ein Land mit 0 %, 9 % oder 10 % liegt darunter. Zypern mit 15 % liegt heute genau an der Grenze, was 2026 einen Unterschied macht, der 2025 noch nicht bestand.
Warum die üblichen Konstruktionen scheitern
Dubai, 9 %. Unter der Schwelle von 15 %. Wenn die Tätigkeit passiv ist und Sie die Gesellschaft beherrschen, wird zugerechnet.
Cayman, BVI, Bahamas, 0 %. Derselbe Mechanismus, noch eindeutiger.
Estland mit e-Residency. Hier kommt noch etwas anderes hinzu, und es trifft früher: eine Gesellschaft, deren Geschäftsleitung in Deutschland sitzt, ist nach Paragraf 10 der Abgabenordnung in Deutschland ansässig. Sie ist dann keine Auslandsgesellschaft mehr, sondern eine deutsche Steuerpflichtige mit estnischem Firmenmantel. Die Hinzurechnungsbesteuerung braucht man dafür gar nicht.
Der Ausweg, den es gibt, und was er kostet
Das Gesetz kennt einen Substanznachweis: die Zurechnung entfällt, wenn die Gesellschaft im Ansässigkeitsstaat einer tatsächlichen wirtschaftlichen Tätigkeit nachgeht.
Für Gesellschaften in der EU und im EWR ist dieser Nachweis ausdrücklich vorgesehen. Für Drittstaaten wurde er lange verweigert; die Rechtsprechung hat ihn inzwischen auch dort geöffnet, unter der Bedingung eines wirksamen Auskunftsaustauschs.
Was verlangt wird, ist keine Adresse. Es sind eigene Räume, eigenes Personal, eigene Entscheidungen vor Ort, in einem Verhältnis, das zur Tätigkeit passt. Ein Büro und ein Angestellter in Dubai für eine Gesellschaft, die drei Millionen Euro Lizenzgebühren vereinnahmt, überzeugt niemanden.
Substanz ist also möglich, und sie kostet. Wer die Rechnung ehrlich aufstellt, stellt oft fest, dass die laufenden Kosten der Substanz einen erheblichen Teil der Ersparnis auffressen, und dass der Rest von der Frage abhängt, ob die Tätigkeit überhaupt aktiv ist.
Die einzige Lösung, die immer funktioniert
Selbst wegziehen.
Die Hinzurechnungsbesteuerung setzt Ihre unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland voraus. Endet sie, endet auch die Zurechnung. Es ist die einzige saubere Antwort, und sie ist zugleich die aufwendigste, weil sie einen echten Umzug verlangt und die Wegzugsbesteuerung auslöst.
Das ist die eigentliche Wahl: nicht zwischen einer Struktur und keiner Struktur, sondern zwischen wirklich gehen und dableiben.
Was Sie mitnehmen sollten
- Eine Gesellschaft ändert nichts an Ihrer Ansässigkeit. Das ist die Verwechslung, auf der die ganze Branche aufbaut.
- Die Grenze liegt bei 15 % effektiver Belastung im Ausland.
- Aktiv oder passiv entscheidet, und die Antwort hängt an Ihrer tatsächlichen Tätigkeit, nicht an Ihrem Gesellschaftszweck.
- Substanz ist möglich und kostet Geld. Rechnen Sie sie ein, bevor Sie vergleichen.
Quellen
Paragrafen 7 bis 14 Außensteuergesetz in der seit dem ATAD-Umsetzungsgesetz geltenden Fassung, Paragraf 10 Abgabenordnung zur Geschäftsleitung. Geprüft im August 2026. Ein gemeldeter Fehler wird korrigiert.
Diese Seite informiert, sie berät nicht. Ob eine Tätigkeit aktiv oder passiv ist, entscheidet über alles und hängt an Ihren Tatsachen: lassen Sie sie qualifizieren, bevor Sie gründen, wie es unsere Nutzungsbedingungen sagen.