Panama steht auf 33. von 217 in unserer Weltrangliste, mit einem FiScore von 7,5 von 10. Der Platz kommt aus einer einzigen Regel, denn die inländischen Sätze sind gewöhnlich.

Die Sätze
Ausländische Einkünfte nicht steuerbar
Einkommensteuer, panamaische Quelle 0 % bis 11.000 USD, 15 % bis 50.000, darüber 25 %
Körperschaftsteuer 25 %, mindestens 4,67 % vom Umsatz ab 1,5 Mio. USD
Mehrwertsteuer, dort ITBMS 7 %

Panama besteuert territorial. Was außerhalb entsteht, gehört nicht zur Bemessungsgrundlage, ob Sie es einführen oder nicht: keine Überweisungsregel wie in Thailand, keine Bedingung der Vorbesteuerung wie in Malaysia.

Was Deutschland dazu sagt, und das ist der Punkt

Panama ist in der Steueroasen-Abwehrverordnung namentlich genannt, seit dem 24. Dezember 2021. Das ist die Anwendungsliste des Steueroasen-Abwehrgesetzes, und daran hängen fünf Maßnahmen: kein Betriebsausgabenabzug für Geschäftsvorgänge mit Panama, eine verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung, Quellensteuermaßnahmen, keine Entlastung bei Ausschüttungen und Anteilsveräußerungen, und gesteigerte Mitwirkungspflichten.

Die erste trifft nicht Sie, sondern Ihren deutschen Kunden: Er kann Ihre panamaische Rechnung nicht als Betriebsausgabe abziehen. Wer aus Panama heraus für deutsche Auftraggeber arbeitet, verhandelt das früher oder später.

Ein umfassendes Doppelbesteuerungsabkommen mit Deutschland gibt es nicht. Panamas Liste führt Frankreich, Spanien, Italien und ein gutes Dutzend weitere, Deutschland aber nicht. Bei doppelter Ansässigkeit gibt es dann keine Tie-Breaker-Regel.

Der Zugang, und was der Wegzug kostet

Zwei feste Wege: die Pensionärsresidenz bei regelmäßiger Pension und der Weg der befreundeten Staaten, der eine Anstellung vor Ort oder 200.000 USD in einer Immobilie oder auf der Bank verlangt.

Beim Gehen trifft die Wegzugsbesteuerung Beteiligungen ab 1 % und seit 2025 auch Fondsanteile ab 500.000 Euro. Panama liegt außerhalb von EU und EWR: die Zahlung in sieben Jahresraten steht Ihnen dort nicht zu. Riester wird zurückgefordert, und die gesetzliche Rente bleibt in Deutschland steuerpflichtig.

Für wen es nicht funktioniert

  • Für den, der seine panamaische Gesellschaft aus Deutschland führt. Nach Paragraf 10 der Abgabenordnung ist sie dort ansässig, wo ihre Geschäftsleitung sitzt.
  • Für den mit deutschen Geschäftskunden. Das Abzugsverbot macht Sie zum teuren Lieferanten, ohne Ihr Zutun.
  • Für den, dessen Einkünfte panamaischer Quelle sind. Dann gilt der gewöhnliche Tarif bis 25 %.
  • Für den, der wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behält. Paragraf 2 des Außensteuergesetzes hält ihn zehn Jahre erweitert beschränkt steuerpflichtig.
  • Für den, der ein ruhiges Bankkonto will. Eine panamaische Adresse kostet bei jeder Bank Zeit und Erklärung.

Für wen es aufgeht

Für den, der wirklich umzieht und von Kunden außerhalb Panamas lebt. Die Tabelle steht auf unserer Panama-Seite, und Costa Rica bietet dieselbe Territorialität mit Abkommen.

Quellen

Dirección General de Ingresos, die panamaische Steuerverwaltung, und PwC Tax Summaries für die Sätze und die Abkommensliste. Paragraf 2 der Steueroasen-Abwehrverordnung und Abschnitte 3 und 4 des Steueroasen-Abwehrgesetzes für die Abwehrmaßnahmen, Paragrafen 2 und 6 Außensteuergesetz sowie Paragraf 10 Abgabenordnung für den Rest.

Diese Seite informiert, sie berät nicht. Über Panama entscheidet nicht der panamaische Satz, sondern die Frage, ob Ihr Kunde Ihre Rechnung absetzen darf: lassen Sie das prüfen, wie es unsere Nutzungsbedingungen sagen.