Deutschland

Eine deutsche Kapitalgesellschaft zahlt 15 % Körperschaftsteuer, dazu den Solidaritätszuschlag und die Gewerbesteuer, die jede Gemeinde über ihren Hebesatz selbst festlegt. Zusammen ergibt das rund 29,7 %.

Die Gewerbesteuer ist der bewegliche Teil: zwischen einer Gemeinde mit niedrigem und einer mit hohem Hebesatz liegen mehrere Punkte. Der Standort innerhalb Deutschlands entscheidet also mit, was ein Unternehmen tatsächlich trägt.

Die Wegzugsbesteuerung betrifft den Gesellschafter, nicht die Gesellschaft. Wer mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft hält und seinen Wohnsitz ins Ausland verlegt, wird nach Paragraf 6 AStG so besteuert, als hätte er die Anteile verkauft: auf stille Reserven, die nie realisiert wurden.

Das Gesetz zur Umsetzung der ATAD-Richtlinie hat die Regel 2022 verschärft. Die früher unbefristete Stundung beim Wegzug in die EU oder den EWR gibt es nicht mehr; geblieben ist eine Zahlung in sieben Jahresraten gegen Sicherheitsleistung. Wer über eine GmbH-Beteiligung verfügt, klärt diesen Punkt vor allen anderen, denn er entscheidet über den Zeitpunkt des Wegzugs mehr als jeder Steuersatz im Zielland.

Der deutsche Einkommensteuertarif beginnt bei 14 % und steigt bis 45 %, dem sogenannten Spitzensteuersatz für sehr hohe Einkommen. Der Satz von 42 % greift bereits ab rund 68.480 EUR zu versteuerndem Einkommen, die 45 % ab rund 277.826 EUR.

Hinzu kommt der Solidaritätszuschlag von 5,5 % der Steuer, von dem rund 90 % der Steuerpflichtigen seit 2021 befreit sind. Er ist der Grund, warum die Spanne oben bis 47,5 % reicht: nicht ein höherer Tarif, sondern ein Zuschlag auf die Steuer selbst.

Wer Mitglied einer Kirche ist, zahlt zusätzlich 8 bis 9 % Kirchensteuer, ebenfalls auf die Steuer und nicht auf das Einkommen. Anders als die beiden anderen Posten lässt sich dieser durch Austritt beenden.

Nicht im FiScore enthalten, aber im Portemonnaie sehr wohl: die Sozialabgaben. Sie sind gedeckelt, wiegen aber bei mittleren Einkommen oft schwerer als die Steuer.