Ein Land mit territorialer Besteuerung besteuert nur, was bei ihm verdient wird. Was Sie anderswo verdienen, liegt außerhalb seiner Bemessungsgrundlage: es ist keine Befreiung, die man beantragt, es ist Steuersubstanz, die es nicht gibt.
Die Listen, die Sie finden, nennen sieben bis zehn. Es sind achtzehn, und wir haben die Bemessungsgrundlage aller 217 Länder der Rangliste.
Zuerst: was territorial nicht ist
Es ist kein Nullsatz. Die VAE haben eine weltweite Bemessungsgrundlage mit einem Satz von null. Der Unterschied wirkt theoretisch und ist es nicht: ein Satz ändert sich mit einem Federstrich, eine Bemessungsgrundlage ist eine Struktur. Oman hat es gerade gezeigt: es führt zum 1. Januar 2028 eine Einkommensteuer ein, und seine weltweite Grundlage wird dann alles erfassen.
Es ist auch nicht „auf Überweisung". Dort wird ausländisches Einkommen nur besteuert, wenn es ins Land kommt. Das ist sehr verschieden: man muss ja etwas zum Leben hereinholen. Deshalb steht Irland mit dem bekanntesten Non-Dom-Regime Europas nur auf dem 173. Rang.
Die achtzehn, der Reihe nach
Die bestplatzierten: Macau 11. Rang, Belize 12. Rang, Hongkong 17. Rang, Paraguay 19. Rang, Singapur 26. Rang, Georgien 31. Rang, Panama 33. Rang.
Macau ist gerade dazugekommen. Das Gebiet ist am 1. Januar 2026 zur territorialen Besteuerung übergegangen. Ein Vorbehalt: für Ansässige, die Teil eines multinationalen Konzerns sind, bleiben ausländische Einkünfte im Anwendungsbereich der Ergänzungssteuer.
Das Mittelfeld: Botswana 35. Rang, Malaysia 36. Rang, Guatemala und die Philippinen 44. Rang, Bolivien 48. Rang, die Seychellen 51. Rang.
Und Mittelamerika, das hier schwer wiegt: Costa Rica und El Salvador 56. Rang, Honduras und Nicaragua 64. Rang, dazu Namibia 67. Rang.
Zehn dieser achtzehn stehen in keiner der von uns gelesenen Listen.
Die Regel, die die halbe Ratgeberliteratur einreißt
Arbeit, die körperlich in einem Land ausgeführt wird, stammt steuerlich von dort. Auch wenn Ihr Kunde in Hamburg sitzt. Auch wenn er auf ein ausländisches Konto zahlt.
Folge: die Territorialität schützt den Nomaden nicht, der vom Strand aus arbeitet. Sie schützt den, dessen Einkünfte wirklich von anderswo kommen. Siehe unseren Artikel für Selbstständige.
Wovor die Territorialität ebenfalls nicht schützt
Vor Ihrem Herkunftsland. Und für Deutschland gibt es kein 183-Tage-Kriterium: Paragraf 8 AO stellt auf die Wohnung ab, über die Sie verfügen. Eine behaltene Wohnung genügt.
Vor der Hinzurechnungsbesteuerung. Eine passive Auslandsgesellschaft in einem Niedrigsteuerland wird nach dem Außensteuergesetz durchgegriffen und Ihnen direkt zugerechnet. Siehe unseren Artikel dazu.
Vor fehlender Substanz. Panama und Costa Rica verlangen inzwischen echte wirtschaftliche Substanz für passive Einkünfte.
Vor der Wegzugsbesteuerung. Keines der achtzehn liegt in der EU oder im EWR. Damit entfällt die unbefristete zinslose Stundung: die Steuer wird fällig, allenfalls in sieben Jahresraten und gegen Sicherheit. Siehe unseren Artikel zum Wegzug.
Die sechs Länder „auf Überweisung"
Sechs Länder besteuern ausländisches Einkommen nur bei Überweisung: Malta, Mauritius, Barbados, Thailand, Irland und Japan.
Auf dem Papier nah am Territorialen. In der Praxis nicht: man muss etwas zum Leben hereinholen.
Malta ist die Ausnahme, und sie ist dokumentiert. Malta besteuert einen ausländischen Veräußerungsgewinn nie, auch nicht bei Überweisung. Das steht in seinem Regime, es wird nicht aus der Bemessungsgrundlage abgeleitet. Deshalb steht es auf dem 22. Rang mit 8,4 von 10, obwohl es 35 % und 35 % ausweist. Siehe unseren Ratgeber.
Und Thailand hat sich geändert: es besteuert nun überwiesene ausländische Einkünfte.
Also wohin?
| Ihre Lage | Zuerst ansehen |
|---|---|
| Ihre Einkünfte kommen wirklich von anderswo | Paraguay, Panama, Georgien |
| Sie arbeiten vor Ort | Georgien, mit dem 1-%-Status |
| Sie wollen einen Hub in Asien | Singapur, Hongkong, Malaysia |
| Sie leben von Veräußerungsgewinnen | Malta, die einzige Ausnahme |
| Sie sehen auf die Lebenshaltungskosten | Mittelamerika, aber prüfen Sie die Quelle |
Die vollständige Rangliste zeigt alle 217 Länder mit ihrer Bemessungsgrundlage, und die FiScore-Seite erklärt, wie sie in die Berechnung eingeht.
Quellen
Die Bemessungsgrundlage jedes Landes steht auf seiner Seite, mit Quelle: unsere Kontrolle verweigert eine nicht-weltweite Grundlage ohne Quelle. Sie sind nicht alle gleichwertig, und wir sagen das lieber: Botswana und Namibia stammen von PwC, Macau, Belize, Guatemala, Bolivien und die Seychellen von Fachaggregatoren. Geprüft im August 2026.
Diese Seite informiert, sie berät nicht. Woher Ihre Einkünfte stammen, entscheidet sich an Ihrer tatsächlichen Lage: lassen Sie das prüfen, wie es unsere Nutzungsbedingungen sagen.