Montenegro: 9 % für Gesellschaften, Euro ohne Eurozone

Montenegro steht auf 55. von 217 in unserer Weltrangliste, mit einem FiScore von 6,9 von 10. Es zahlt in Euro, ohne in der Eurozone zu sein, und es ist Beitrittskandidat der Europäischen Union. Beides ist zugleich sein Argument und sein Risiko.

Die Sätze

Die Körperschaftsteuer läuft in Stufen: 9 % auf den Gewinn bis 100.000 Euro, 12 % bis 1.500.000 Euro, 15 % darüber. Für die meisten Zuziehenden zählt nur die erste Stufe, und 9 % sind einer der niedrigsten Sätze Europas.

Der Euro ohne die Eurozone

Montenegro hat den Euro 2002 einseitig eingeführt. Für einen deutschen Leser ist das mehr wert als für die meisten anderen: Sie fakturieren und leben in Euro, ohne Wechselkursrisiko auf Einkommen oder Erspartem. Darin unterscheidet es sich von Serbien mit seinem Dinar und von Georgien mit dem Lari.

Im Gegenzug fehlt eine Notenbank, die im Ernstfall Liquidität stellt, und die kleine Wirtschaft hängt an Tourismus und Immobilien.

Der Aufenthalt ist für Sie leichter als für andere

Wohneigentum eröffnet eine einjährige, verlängerbare Aufenthaltserlaubnis. Die 2025 eingeführte Schwelle von 150.000 Euro gilt nicht für Bürger der EU und des EWR. Ein amerikanischer oder britischer Leser muss sie erreichen, Sie nicht. Der zweite Weg ist die Gründung einer Gesellschaft vor Ort.

Die Zeile, die einen deutschen Gesellschafter teuer wird

Neun Prozent liegen unter der Niedrigsteuergrenze von 15 %, und das ist der Kern der Rechnung.

Wer in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig bleibt und eine montenegrinische Gesellschaft mit passiven Einkünften beherrscht, fällt in die Hinzurechnungsbesteuerung: die Einkünfte werden ihm zugerechnet und in Deutschland besteuert, ob ausgeschüttet wird oder nicht. Der Substanznachweis ist für EU und EWR ausdrücklich vorgesehen; für Drittstaaten hat die Rechtsprechung ihn geöffnet, aber nur bei wirksamem Auskunftsaustausch. Klären Sie das vorher.

Auch der Wegzug kostet mehr: die Wegzugsbesteuerung trifft Anteile ab 1 % und seit 2025 Fondsanteile ab 500.000 Euro Anschaffungskosten. Die Zahlung in sieben Jahresraten gibt es innerhalb von EU und EWR, außerhalb nicht. Montenegro liegt außerhalb.

Für wen es nicht funktioniert

• Für den, der in Deutschland wohnen bleibt. Neun Prozent in Podgorica, die Hinzurechnung obendrauf: der Vorteil verschwindet, das Prüfungsrisiko bleibt.
• Für den, der viele Dienstleistungen in die EU verkauft. Keine Dienstleistungsfreiheit, und eine montenegrinische Rechnung kommt bei einem deutschen Auftraggeber schlechter an als eine bulgarische zu 10 %.
• Für den, der auf den Beitritt wettet. Mit dem Binnenmarkt kommt der Harmonisierungsdruck, und ein Teil des Steuervorteils geht.
• Für den, der schnell ein Konto braucht. Bankwesen und Verwaltung sind jung, und Englisch ist am Schalter nicht selbstverständlich.
• Für den Ruheständler. Kein Regime für ausländische Renten, die gesetzliche Rente bleibt in Deutschland steuerpflichtig, und Riester wird bei Wegzug aus EU und EWR zurückgefordert.

Für wen es aufgeht

Für den Unternehmer, der tatsächlich umzieht und in Euro an Kunden außerhalb der Union fakturiert: die Strukturkosten sind ein Bruchteil der westeuropäischen. Wer denselben Satz innerhalb der Union sucht, vergleicht mit Ungarn, ebenfalls bei 9 %, dafür mit 27 % Mehrwertsteuer. Die vollständige Tabelle steht auf unserer Montenegro-Seite.

Quellen

Montenegrinische Steuer- und Zollverwaltung für die Sätze und die Stufen der Körperschaftsteuer, PwC Tax Summaries, Paragraf 6 sowie Paragrafen 7 bis 14 Außensteuergesetz für die deutsche Seite.

Diese Seite informiert, sie berät nicht. Neun Prozent gelten nur bis zur ersten Stufe, und darüber wird daraus ein anderer Satz: lassen Sie Ihre Zahlen prüfen, wie es unsere Nutzungsbedingungen sagen.