Japon

L'impôt japonais sur les sociétés se compose lui aussi de plusieurs strates : un impôt national de 23,2%, auquel s'ajoutent l'impôt d'habitation des sociétés et la taxe d'entreprise, tous deux prélevés au niveau préfectoral et municipal.

Le taux effectif combiné s'établit autour de 30%, avec des variations selon la commune et la taille de l'entreprise : PwC retient 31,52% pour Tokyo en 2026. Les PME dont le capital ne dépasse pas 100 millions de yens bénéficient d'un taux national réduit de 15% sur leur première tranche de bénéfice.

Changement à anticiper : une surtaxe spéciale de défense de 4% de l'impôt national s'applique aux exercices ouverts à compter du 1er avril 2026, ce qui relèvera mécaniquement les taux effectifs.

Le Japon superpose plusieurs strates d'imposition sur le revenu, ce qui explique l'écart entre son taux national et la charge réellement supportée :

• l'impôt national, progressif, de 5% à 45% ;
• l'impôt d'habitation local, d'environ 10% ;
• une surtaxe de reconstruction de 2,1% de l'impôt national, instaurée après la catastrophe de 2011.

Le taux marginal cumulé approche donc 56% pour les revenus les plus élevés, ce qui place le Japon parmi les pays développés les plus lourdement imposés sur le travail.

La résidence fiscale japonaise obéit à des règles particulières : un étranger est d'abord considéré comme « non-permanent resident » pendant ses cinq premières années, période durant laquelle ses revenus de source étrangère ne sont imposés que s'ils sont rapatriés au Japon. Passé ce délai, l'imposition devient mondiale, un seuil déterminant pour tout projet d'expatriation.