Afrique du Sud

Le taux de l'impôt sur les sociétés est de 27%, contre 28% jusqu'en 2022.

Les small business corporations qui remplissent les conditions (chiffre d'affaires plafonné, actionnariat de personnes physiques uniquement, absence de participation dans d'autres sociétés) relèvent d'un barème progressif nettement plus favorable, avec une première tranche exonérée puis un taux de 21% avant d'atteindre 27%.

S'ajoute à l'impôt sur les bénéfices une retenue de 20% sur les dividendes distribués, ce qui porte la charge cumulée sur un bénéfice intégralement distribué à environ 41,6%.

Le barème sud-africain est progressif et atteint 45% pour les revenus les plus élevés. Un système de rebates (crédits d'impôt forfaitaires modulés selon l'âge) exonère de fait les revenus modestes.

Les résidents fiscaux sont imposés sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents ne le sont que sur leurs revenus de source sud-africaine. La détermination de la résidence combine un critère de domicile habituel et un test de présence physique étalé sur six ans.

Un point mérite l'attention des expatriés : l'Afrique du Sud pratique une « exit tax ». Cesser d'être résident fiscal déclenche une imposition des plus-values latentes sur l'ensemble du patrimoine mondial, comme s'il avait été cédé le jour du départ.